Экономика

Расходы на его администрирование могут превысить доходы

Налог на роскошь – необходимость, но авторы нововведения не посчитали, во что обойдется его администрирование, рассказал бывший начальник главной государственной налоговой инспекции Ион Присэкару в интервью «Инфотаг».

- Г-н Присэкару, каково ваше мнение о проектах бюджетно-налоговой политики и госбюджете-2016?

- Обсуждать бюджетно-налоговую политику не имеет смысла, поскольку в нее из года в год вносятся лишь незначительные изменения. Они сродни косметическому ремонту здания, которое срочно нуждается в капитальной реконструкции.

- А налог на роскошь - не новшество?

- Новшество, но во что обойдется его администрирование? Нужна база оценки жилых строений, ее нет. Необходимо срочно актуализировать оценочную базу, которая давно устарела. Чтобы получить такую базу, нужно затратить значительные ресурсы. Являясь руководителем фирмы «Ecofin-Consult-Evaluare», которая многие годы осуществляет оценку имущества, я говорю это со знанием дела. Средняя оценочная стоимость трехкомнатной квартиры в Кишиневе при осуществлении оценки в массовом порядке – 350 лей, столько же - оценка дома в сельской местности площадью 180 кв. м. Деньги на эти цели в проекте расходной части бюджета-2016 не предусмотрены.

- Государство может обязать владельцев жилья в кратчайшие сроки сделать оценку за свой счет?

- Не может. В кратчайшие сроки сделать это невозможно. Очень большой объем работы, не определено, кто должен ее осуществлять: независимые эксперты или кадастр. Конституционно недопустимо, чтобы уплате налогов физическими лицами сопутствовали другие траты. Если государство желает взимать данный вид налога - оно и должно обеспечить формирование базы для его исчисления, предоставив обществу механизм его администрирования. Так что налог на роскошь может стать мертворожденным.

- Если стоимостная оценка объектов налогообложения отсутствует, как же рассчитывается налог на недвижимое имущество физических лиц?

- На основе устаревшей базы данных, которая, вопреки закону, очень давно не обновлялась. Расчеты этого вида налога на ее основе - незаконны. Будучи начальником ГГНИ, я не раз  информировал минфин. Налоговая служба не администрирует налог на имущество физических лиц. Для этого в каждой примэрии имеются сборщики налогов (перчепторы), которые не входят в штат ГНС. Поэтому о проблемах я и информировал руководство министерства, которое ответственно за разработку и продвижение налоговой политики.

Если государство может изыскать финансовые резервы, то не разумнее ли их выделить для разработки новых автоматизированных инструментариев для администрирования уже имеющихся налогов, которые суммарно более весомы в доходной части бюджета? Ведь если на Западе объем уклонения от уплаты налогов составляет около 10 процентов, то в Молдове – свыше 45 процентов.

Экстенсивная налоговая политика - это вчерашний день, внедрение этих инструментов способствовало бы расширению налогооблагаемой базы всех налогов и повышению эффективности налогового администрирования в целом, в первую очередь, НДС. Это привело бы и к увеличению поступлений доходов в бюджет от ныне применяемых налогов.

Что касается оценки качества проекта закона о госбюджете-2016 - сложно комментировать, поскольку большую часть дефицита бюджета (более 4 миллиардов лей) предполагается покрыть за счет зарубежной помощи. А какой она будет - пока неизвестно. Посмотрим заключение Миссии МВФ.

Кроме того, закон о госбюджете, как и в прежние годы, используется для утверждения отдельных норм налоговой политики, что недопустимо. Наглядный пример - утверждение через него элементов приватного налога (объекта, субъекта, ставок, сроков уплаты, льгот - "И."), хотя в законе о бюджете должны быть указаны только источники доходов и их распределение, а налоговые нюансы должны находить отражение в Налоговом кодексе. Аналогичная ситуация и с бюджетом государственного социального страхования. Впрочем, там она более сложная, поскольку законодательного акта, регламентирующего порядок отчислений в социальный фонд, нет. Не предусматривается его принятие и в скором времени.

- Все так запущено?

- Это тянется десятки лет. Я считаю, что сегодня благоприятный момент, чтобы правительство взяло на себя ответственность по принятию непопулярных шагов для проведения радикальных налоговых реформ.

- Сколько вообще налогов нужно платить?

- Количество налогов, сборов и других доходных платежей переваливает за сотню. Многие применяются незаконно: их проталкивают через ежегодные законы о госбюджете или через отраслевые законодательные акты, но не вводят в НК. Список различных платежей значительный, их общая сумма едва перевалит за десятки тысяч лей, но администрирование обходится гораздо дороже. Молдова, наверное, единственная страна в мире, которая содержит такую неэффективную и несовременную структуру.

- Из чего складываются расходы по ее администрированию?

- Из затрат по написанию программ для их администрирования, составления форм деклараций, зарплаты работников, задействованных для учета и администрирования платежей и принятия отчетности. Подавляющее число сборов и платежей включаются в затраты предприятия, тем самым уменьшается облагаемая база для исчисления подоходного налога.

Львиная доля всех поступлений в бюджет, более 90 процентов, приходится всего на девять крупных налогов и платежей. Нужно пересмотреть в сторону уменьшения и количество местных сборов.

Еще одна проблема - придание обязательным взносам (отчислениям в соцфонд и в фонд медстрахования) статуса налогов. И не просто переименовать, а разработать и утвердить нормативные акты, содержащие аспекты налоговой политики и их администрирования. Они необходимы хотя бы для того, чтобы хозяйствующие субъекты могли планировать на перспективу свою деятельность, исходя их методологических положений, а не на основе ежегодных бюджетов. Бизнесмены не знают, каковы будут ставки взносов на этот год, а планирование деятельности предприятий должно осуществляться как минимум на несколько лет вперед. Как быть?

- Руководствоваться законами предыдущего года, как это предписывает статья 131 Конституции.

- Руководствоваться по всем аспектам нельзя. Например, потому что в данной статье словосочетание «медицинское страхование» не упоминается. Следовательно, законом о медстраховании-2015  руководствоваться в 2016-м нельзя, это неконституционно! Где гарантия, что Конституционный суд не озаботится?

Следует срочно принять новые законодательные акты, регламентирующие политику государства в этих бюджетных сегментах. А поскольку контроль исчисления и своевременности уплаты взносов в фонд социального страхования и в фонд страховой медицины возложен на налоговую службу, то разумней было бы сделать так, чтобы они стали составной частью НК. Это внесло бы ясность и для зарубежных инвесторов, которые не понимают, почему обязательные взносы, не являясь налогами, рассчитываются в качестве налоговой нагрузки.

Нужна и реформа децентрализации финансовой системы. Ее не следует понимать как создание новых административных структур на местах. В моем понимании это, наоборот, означает сокращение централизованных публичных органов власти и отказ от создания новых подразделений на местах.

Сегодня, например, администрирование отчислений в соцфонд осуществляют две структуры: НКМС и ГНС. Поэтому в новом законе о социальных налогах, во избежание дублирования функций, должны быть расставлены все точки над "i". Если ГНС способна обеспечить сбор в госбюджет, в бюджеты территориальных образований - в фонды социального и медицинского страхования, то она может администрировать и сборы на уровне примэрий, через существующие структуры, эффективно используя информационную систему ГНС. Сегодня при необходимости можно получить отчет о сумме поступивших налогов и сборов в доход каждой примэрии села или муниципия, в каждую претуру. Созданы реальные предпосылки для того, чтобы администрированием налогов и сборов, поступающих в бюджеты различных уровней, занимался один государственный орган.

Но, к сожалению, сбором всего двух видов налогов - земельного и на имущество - занимается примерно столько же перчепторов, сколько и налоговиков ГНС. Работают сборщики примитивно, ведут вручную карточки учета налогоплательщиков и платежей. В случае принудительного взыскания имущества в счет неуплаты налогов, методологических разъяснений подключаются территориальные налоговые органы.

Информационные возможности ГНС позволяют сократить штат перчепторов. Это может стать реальным финансовым вкладом в реформу системы публичных органов. За счет этого можно укрепить ГНС, особенно в смысле зарплат. Это единственная служба, от эффективности которой зависят финансы страны. Нужно срочно принять решение об аттестации сотрудников ГНС, установить им достойный уровень оплаты.

- Вы называете ГНС единственной службой, от которой зависит финансовое благосостояние РМ. А таможня?

- Данные статистики за 2015 год свидетельствуют, что поступления от налогов, сборов, взносов, администрируемых этими службами, примерно одинаковы. Но в таможне техническая база, условия работы, уровень оплаты труда иные, оклады выше. Есть фонд стимулирования, куда поступает 10 процентов от начисленных штрафных санкций.

- Сложно ГНС осуществлять налоговое администрирование?

- Сложно. Парламент по требованию зарубежных экспертов еще 20 лет назад определил через статьи 1 и 2 НК, что только этот кодекс устанавливает общие принципы налогообложения и что налоговая система - это совокупность налогов и сборов, предусмотренных НК. Но это теоретически. А на деле это нарушается, причем на законодательном уровне: отдельные налоги, льготы или освобождения от уплаты налогов устанавливаются через отраслевые законы или через законы о введении в действие тех или иных разделов НК.

- Как этому противостоять?

- Закрепить через Конституцию положение о том, что налоговые взаимоотношения регламентируются исключительно нормами НК. Принять политическое решение о разработке и принятии нового НК. Это должен быть единственный документ, который регламентировал бы как налоговую политику, так и налоговое администрирование. Часть кредита, который ожидается от ВБ, должна быть направлена на разработку новой версии НК, который вместил бы в себя все действующие подзаконные акты, инструкции и методологические указания.

Не все эксперты при ознакомлении с проектом закона о бюджете-2016 обратили внимание на скромную запись о внесении изменений в законодательные акты. А зря! Она, между прочим, гласит, что от действующего положения НК, предписывающего введение новых повышенных ставок налогов только спустя полгода после опубликования их в «Мониторул офичиал», необходимо будет отступить (prin derogare). То есть новые налоговые ставки будут введены в действие сразу же после опубликования законов о бюджетно-налоговой политике и о госбюджете-2016. Мне уже звонили несколько представителей крупного иностранного бизнеса в РМ с вопросом: как можно через ординарный закон приостанавливать действия органического закона, одновременно, не приостанавливая предписание статьи 7 НК?

Публикуется в сокращении