Экономика

С 1 января 2025 года вступил в силу ряд важных изменений в Налоговом кодексе Республики Молдова. К ним относятся существенные корректировки льгот для работников, расширение категорий необлагаемых налогом доходов и пересмотр вычитаемых расходов, а также несколько нововведений/изменений для юридических лиц-работодателей.

Основные изменения

1. Льготы, предоставляемые работодателям

Список выплат, рассматриваемых как льготы:

Расходы работодателей на услуги по уходу за детьми, не превышающие определенные установленные лимиты, не будут облагаться налогом.

Не облагаются налогом подарки в натуральной форме работникам (в т.ч. путевки), годовой лимит составляет 10% от средней месячной заработной платы в экономике (16 100 лей, т.е. цена подарка не должна превышать 1610 лей).

Также вычитаются расходы на выплаты работающим студентам-практикантам и учащимся в соответствии с образовательным законодательством.

Вводятся новые вычеты:

Разрешается вычет расходов на спортивные абонементы, медицинское обслуживание и образование детей сотрудников в пределах, установленных законодательством.

2. Расширение необлагаемых налогом доходов для физических лиц

- В эту категорию попадает доход от прироста капитала или процентов по государственным ценным бумагам и облигациям местных органов власти. Напомним, что аукционы по продаже государственных ценных бумаг физическим лицам начали проводиться только в 2024 году, на сегодняшний день проведено два аукциона, на которые процентные ставки были как минимум на 2 процентных пункта выше, чем по депозитам в коммерческих банках.

Мера направлена на стимулирование инвестиций в финансовые инструменты через государство напрямую, минуя коммерческие банки-посредники.

- Доход, полученный от продажи автомобилей, находящихся в собственности не менее 3 лет.

- Доходы, полученные от продажи электроэнергии, полученной из возобновляемых источников.

3. Вычеты для физических лиц

Расширено право на вычет: расходов на образование детей в размере до одной средней заработной платы по национальной экономике; страховых взносов для физических лиц на случай пожара, стихийного бедствия и других чрезвычайных ситуаций.

Из налогооблагаемого дохода разрешается вычет процентов, уплаченных по кредиту, использованному на покупку первого жилья. В случае с жильем, находящимся в совместной собственности, вычет доступен каждому совладельцу пропорционально его доле.

4. Налоговые изменения для юридических лиц

Метод ускоренной амортизации: все юридические лица могут применять амортизацию в размере до 50% от стоимости активов.

Вычеты убытков и резервы: небанковские кредитные организации могут вычитать резервы убытков в соответствии с МСФО.

5. Увеличение льгот по подоходному налогу для физических лиц

Личное освобождение от налога увеличится с 27 000 лей в 2024 году до 29 700 лей в 2025 году.

Для льготных категорий населения личной освобождение повысится до 31 500 лей по сравнению с 34 620 леями в 2024 году.

Освобождение на супруга/супругу увеличится с 19 800 лей в 2024 году до 21 780 лей в 2025 году.

Освобождение от налога для иждивенцев: с 9 000 лей в прошлом году до 9 900 лей. (Изменился и доход, при котором человека могут признать иждивенцем: с 11 280 лей в год до 12 400 лей).

Освобождение на иждивенца с ограниченными возможностями составит 21 780 лей по сравнению с 19 800 лей в 2024 году.

6. Регулирование налогообложения доходов нерезидентов

Доходы, полученные от сдачи в аренду недвижимости нерезидентами, будут облагаться налогом по ставке 12 процентов. Для резидентов РМ сохраняется ставка в 7 процентов. И те, и другие договоры аренды должны быть зарегистрированы в Государственной налоговой службе

7. Упрощение налоговой отчетности

- Введены более четкие правила определения пропорциональной ставки подоходного налога.

- Отношения поручения между юридическими лицами и администраторами признаны трудовыми отношениями.

8. Местные налоги и сборы

- Местным советам разрешено повышать налог на недвижимость и на землю до 300% на незанятые здания и неиспользуемые сельскохозяйственные земли.

- Отменен налог на собак.

- Физические лица будут облагаться санитарным налогом, рассчитываемым в соответствии с адресом проживания.

9. Новые понятия в налоговом законодательстве

Пересмотрено понятие «профессиональные услуги» для того, чтобы уточнить список лиц, которые должны уплачивать налог на оказание профессиональных услуг.

Также введены новые понятия «программа долгосрочного стимулирования (опционный план» и «сертификат участия». Эти изменения позволяют работодателям запускать на своих предприятиях программы лояльности. Направлены они на то, чтобы топ-менеджеры или простые работники могли бы приобретать акции компании по льготной цене или бесплатно. Однако, чтобы участвовать в этой программе, нужно проработать на предприятии не менее трех лет, то есть подобная «лояльность» предусматривает еще и привязку к рабочему месту.

10. Новые штрафы

С 1 января 2025 года вводятся санкции за нарушение правил установки терминалов безналичной оплаты. Размер штрафа за невыполнение налогоплательщиками обязательства по установке POS-терминалов составит от 4 тыс. до 6 тыс. лей. Мера направлена на сокращение расчетов наличными деньгами.

Обязанность по установке терминала распространяется на экономических субъектов, объем продаж которых в течение предшествующего календарного года в оптовой и/или розничной торговле и/или оказании услуг с использованием контрольно-кассового оборудования превысил 500 тыс. лей.

Однако продавцы на рынках (бывшие патентообладатели, ныне самозанятые, которые сами себе и работодатели и работники) вряд ли в этом году попадут под эти штрафы.

Олег ЛУКАШЕВИЧ